考生答题常见问题分析
考生在答题时经常会出现哪些问题，考生如何掌握正确的答题方法，考试为什么失分，下面将结合2010年的试题逐一做一分析。
（一）内控案例分析题一2010年考试大纲加大了企业内部控制的相关内容，考卷中设置了2道企业内控的案例分析题，分值高达30分，内控题能否得到理想的分数，成为考试过关的关键。
案例分析题一考生内容掌握程度相对较好，大部分考生得到了7分以上的分数，那么对于内控题如何下手才能得到较高的分数，减少失误呢？
1．做题的思路不能乱
（1）仔细阅读试题题后的要求，答题时严格按要求的步骤答题。
例如：案例分析题一要求：
根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
启示：
考试时，要分别按三步骤做题：
①必须逐项指出题中的一至九是否存在不当之处。写出“存在不当之处”或“不存在不当之处”的明确表示，不提倡部分考生“正确”“对”“错误”等判断词的表示方式。评卷时没有逐项判断的，即使正确的抄出了该段落中的不当之处，正确说明了不正当的理由，评卷时也不倒推判断分。
②凡存在不当之处的，要抄写段落中你认为不当的一句话，而且必须指出与标准答案中一致的方能得分。
③理由最好另起一段说明。
标准答案中的分值设置也是按照三个步骤分别给分。
（2）快速阅读题干内容，用笔在试题卷中画出你认为该段落存在不当的地方。
题首部分一带而过，也可以不阅读
2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：
题干部分成为阅读的重点，阅读的过程就要形成答题的思路
（一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。
【标准答案】
第一项工作安排不存在不当之处。 （1分）
（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
【标准答案】
第二项工作安排存在不当之处。 （0.5分）
不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。 （0.5分）
理由：应当着眼内部控制五要素（或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。 （1分）
或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。 （1分）
（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。
【标准答案】
3.第三项工作安排不存在不当之处。 （1分）
（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
【标准答案】
4.第四项工作安排存在不当之处。 （0.5分）
不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。 （0.5分）
理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实施。 （1分）
或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。（1分）
或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。（1分）
或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）
（五）开展试运行，做好全面实施准备。2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。
【标准答案】
5.第五项工作安排不存在不当之处。（1分）
（六）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。
【标准答案】
6.第六项工作安排存在不当之处。（0.5分）
不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。（0.5分）
理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。（1分）
或：审计委员会主席应该具有独立性。（1分）
或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）
（七）组织内部控制评价，监督整改落实。2011年底；开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。
【标准答案】
7.第七项工作安排存在不当之处。（0.5分）
不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。（0.5分）
理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。（1分）
（八）借助专业力量，引入外部审计。鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。
【标准答案】
8.第八项工作安排存在不当之处。(0.5分)
不当之处：聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。（0.5分）
或：同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。（0.5分）
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。（2分）
（九）实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。
【标准答案】
9.第九项工作安排不存在不当之处。（1分）
2．掌握考试时的答题技巧
下面以某位考生的答案为例进一步说明，答题时的注意事项：
第一项：不当之处
①没有成立专门机构。
②办公室不能负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。
根据《企业内部控制基本规范》：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，经理层负责组织领导内部控制的日常运行。
根据《企业内部控制基本规范》：企业应当成立专门机构或指定具体机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
本小题不存在不当之处，因此得0分。
点评：
（1）没有按照试题要求的步骤答题，即首先要回答，本题是否存在不当之处，然后指出不当之处何在，最后回答不当的理由。
（2）在指出不当之处的时候要照抄该段落不当之处的原话，不能加以评论。
（3）如果本段落存在2个不当之处的，要分别指出不当之处，随后就要说明理由，层次要分明，该生理由部分与不当之处没有分开说，层次不清。
（4）在回答理由是没有必要抄写文件的题目，可以直截了当的回答。
第二项：
此处没有判断 得0分
点评:没有判断第二项是否存在不当之处，尽管下面指出了有不当之处也不给判断分。
不当之处：
①
聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询。
得0分
点评：抄写的不当之处错误不得分。
根据《企业内部控制基本规范》规定：为企业提供内部控制提供咨询的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部控制审计。
得0分
点评:将第八小题的理由回答与此，属于答题位置错误，虽然答题理由正确也不得分。
②完善《公司内部控制手册》过程中。
得0分
点评：由于抄写不当之处时只抄出了前半句就痛失了此处的0.5分。
根据《企业内部控制基本规范》要求，企业建立于实施有效的内部控制应当依据（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督等。
得1分
点评：理由回答正确，但没有必要抄写文件名称，在说明内部控制五要素时可以只写出其他3个要素。
第三项：正确
得1分
点评：应当用“不存在不当之处”来答题，不要用“对”“无”来判断。
第四项
得0分
点评：没有给出判断，不给分。
不当之处：
①经本公司信息中心批准后实施。
得0.5分
点评：标准答案是“信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施”，虽然考生没有完整抄写整句话，只要关键词句与标准答案一致，即可得分。
根据《企业内部控制基本规范》要求，企业负责人对信息系统建设工作负责。
得1分
点评：标准答案“该项工作应当经企业负责人批准后实施”，虽然考生答案与标答不一致，但出现了关键词“企业负责人”，即可得分。
②请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制手册》协助制定信息系统建设和升级整体规划。
得0分
点评：不当之处找错地方不得分。
内部控制制度规定由企业根据内部控制的要求制定信息系统建设的整体规划。
得0分。点评：找错地方的，理由也就没有必要给分。
第五项
不当之处
选择本公司的部分职能部门
得0分
点评：本题无不当之处。
应当是全体员工和各责任单位。
得0分
点评：前提错误，理由不得分。
第六项
得0分
点评：没有判断“存在不当之处”，此处不得判断分。
不当之处：①由审计部经理兼任审计委员会主席。
得0.5分
根据《企业内部控制基本规范》审计委员会负责人应当具有相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
得1分
点评：理由要抓关键词，这里“独立性”是关键词。
②对内部控制的建立于实施进行监督与检查和评价。
得0分
点评：错误的判断。
《企业内部控制基本规范》由审计委员会负责审查企业内部控制、监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况。
得0分
第七项
得0分
点评：没有判断“存在不当之处”。
不当之处：①全面检查内部控制制度的运行情况。得
0.5分
内控制度规定，检查时对内部控制的设计和运行情况进行全面的检查。得1分。点评：只要理由中出现了“设计”这个关键词即可得分。
②切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。不能通过内部控制制度的提高公司总部对分公司的管控能力。
得0分
第八项
不当之处：聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作。
不当之处正确得0.5分
内部控制制度规定，为企业内部咨询的事务所不得兼任审计工作。得0分
点评：没有弄清制度规定，事务所不得同时报表审计和内控审计，可以在报表审计的同时但当内部咨询工作。
第九项
正确
得1分
本题该考生得8分，由于没有逐项判断少得2.分。
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